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NUOVA NORMATIVA DETRAZIONE IVA

 

 

L'art. 2 del  DL 50/2017 ha modificato il termine entro cui esercitare il diritto alla detrazione  (art. 19 DPR 633/1972) ed il termine entro cui registrare le fatture d'acquisto (art. 25 DPR 633/1972)

 

Più precisamente:

 

·         il nuovo art. 19 c.1  stabilisce  che «Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo.»

 

·         il nuovo art. 25 dispone che le fatture d'acquisto e le bollette doganali vengano annotate in un apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica  «nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno.»

 

In base alle nuove regole quindi:

 

·         L'IVA sulle fatture d'acquisto non potrà più essere detratta entro la presentazione  della dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui è nato il diritto alla detrazione, ma  potrà essere detratta solo entro la presentazione della dichiarazione relativa all'anno in cui è nato il diritto alla detrazione;

 

·         la registrazione delle fatture d'acquisto e delle bollette doganali non potrà più avvenire entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale nella quale si è esercitata l'opzione, ma deve avvenire anteriormente alla liquidazione periodica nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta, e comunque entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale Iva relativa all'anno di ricezione della fattura e con riferimento al medesimo anno

 

 

 

Esempio azienda con liquidazione mensile:

 

 

 

Fatture d'acquisto datate 2017 ricevute nel 2018

Registrazione del documento con le procedure Sistemi

Detrazione nella liquidazione di dicembre 2017 (comunicazione liquidazione dati iva relativa al mese di dicembre)

Detrazione nel modello IVA 2018 anno 2017

ricevute entro il 16 gennaio 2018 (a meno che non siano pervenute nel 2018 tramite PEC)

 

possono essere registrate nel mese di dicembre 2017 con le consuete modalità

Si

Si

ricevute entro il termine di presentazione della dichiarazione  IVA

 

devono essere registrate  su sezionale specifico.

No

Si

ricevute oltre il termine di presentazione della dichiarazione  IVA

devono essere registrate  su sezionale normale con Indetraibilità al 100%.

La parte di IVA indetraibile contabilizzata sul costo originario deve essere girocontata dall'operatore su un costo indeducibile.

No

No

 

 

 

Esempio azienda con liquidazione trimestrale:

 

 

 

Fatture d'acquisto datate 2017 ricevute nel 2018

Registrazione del documento con le procedure Sistemi

Detrazione nella liquidazione  del IV trimestre 2017
(comunicazione liquidazione dati iva relativa al IV trimestre)

Detrazione nel modello IVA 2018 anno 2017

Trimestrali senza interessi:

Fatture ricevute entro il 16 febbraio  2018

(termine di versamento IVA IV trim.)

 

Trimestrali con interessi:

Fatture ricevute entro il 28 febbraio

(termine di scadenza della CLI)

 

possono essere registrate nel mese di dicembre 2017 

(a meno che non siano pervenute nel 2018 tramite PEC)

Si

Si

ricevute entro il termine di presentazione della dichiarazione  IVA

 

devono essere registrate  su sezionale specifico.

No

Si

ricevute oltre il termine di presentazione della dichiarazione  IVA

devono essere registrate  su sezionale normale con Indetraibilità al 100%.

La parte di IVA indetraibile contabilizzata sul costo originario deve essere girocontata dall'operatore su un costo indeducibile.

No

No

 

 

 

Al momento mancano comunque alcuni chiarimenti da parte dell'Agenzia delle Entrate e si è in attesa di una specifica Circolare.

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